La campagne de déclaration 2026 (revenus 2025) sera loin d’être une simple formalité pour les gérants majoritaires de SARL ou d’EURL à l’IS.
Barème revalorisé, plafonds de déduction retraite et prévoyance ajustés, fin de certains avantages BNC, nouveau cadre social… En tant que dirigeant, ces évolutions impactent directement votre impôt sur le revenu et vos cotisations sociales.
Cet article fait le point, de façon pratique, sur les principales nouveautés à connaître pour bien remplir votre déclaration de revenus 2026 en tant que gérant de société.
1. Barème de l’impôt sur le revenu 2025 : une revalorisation de 0,9 %
1.1. Revalorisation des tranches du barème
La loi de finances pour 2026 revalorise de 0,9 % les limites des tranches du barème de l’impôt sur le revenu applicables aux revenus 2025.
Concrètement, cela signifie que :
- votre revenu imposable (rémunération de gérance, autres revenus) est taxé avec un barème légèrement plus favorable à revenu constant ;
- l’effet de l’inflation 2024 est partiellement neutralisé par cette indexation.
Pour un gérant majoritaire de SARL, cette revalorisation s’applique directement à la rémunération déclarée en case 1GB de la déclaration 2042.
👉 Ces évolutions s’inscrivent dans les mesures prévues par la loi de finances 2026.
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1.2. Seuils et limites indexés sur le barème
La revalorisation du barème entraîne aussi celle de nombreux seuils et limites indexés (plafond du quotient familial, décote, certains plafonds de réductions/crédits d’impôt, etc.).
Impact pratique pour un gérant :
- si vous avez des enfants à charge ou des personnes rattachées, les effets du quotient familial sont recalibrés ;
- les seuils de la décote sont ajustés, ce qui peut jouer si votre impôt brut reste modéré (début d’activité, baisse de rémunération, etc.).
2. Gérant majoritaire et article 62 CGI : ce qui change (ou se confirme)
2.1. Rémunération de gérant : toujours en « traitements et salaires »
Les rémunérations des gérants majoritaires de SARL ou d’EURL à l’IS relèvent de l’article 62 du CGI : elles sont imposées selon les règles des traitements et salaires.
Vous devez notamment déclarer :
- la rémunération brute de gérance (y compris montants inscrits en compte courant en 2025) ;
- les avantages en nature (voiture, logement, etc.) ;
- les cotisations sociales personnelles prises en charge par la société, si elles ont été déduites du résultat (complément de rémunération) ;
- certaines indemnités journalières et remboursements de frais forfaitaires non justifiés.
Tout cela est à reporter en case 1GB (ou 1HB pour le conjoint) sur la déclaration 2042. 8
2.2. Prélèvement à la source des gérants : acomptes et cessation de rémunération
Les rémunérations d’article 62 ne sont pas soumises à la retenue à la source « classique », mais à des acomptes contemporains de prélèvement à la source.
Si vous cessez de percevoir une rémunération de gérance en 2025 (démission, révocation, retraite…) :
- vous devez le signaler dans la déclaration 2042 C, via les cases 1GK à 1GQ ;
- cela permet de stopper les acomptes de PAS à compter de 2026.
3. Déduction retraite et PER : des plafonds 2025 à bien exploiter
3.1. Plafond global de déduction épargne retraite 2025
Pour les cotisations versées en 2025, le plafond global de déduction épargne retraite (PER, PER individuel, Pereco, anciens Perp, etc.) est compris entre :
- 4 637 € (plancher) ;
- et 37 094 € (plafond maximal).
En pratique :
- votre plafond personnel figure sur votre avis d’imposition 2024 (case dédiée « plafond épargne retraite ») ;
- vous devez reporter vos versements sur PER/PERCO/PERIN/Madelin dans les cases 6OS, 6OT ou 6OU, et l’ensemble des versements obligatoires/abondements/jours de congés monétisés en 6QS, 6QT ou 6QU.
Pour un gérant de société, c’est un levier majeur pour optimiser la fiscalité de la rémunération de gérance et des autres revenus professionnels.
3.2. Cotisations facultatives TNS (Madelin, PER) : plafonds 2025
Si vous cumulez votre mandat de gérant avec une activité BIC/BNC relevant du régime TNS, les cotisations facultatives retraite/prévoyance/perte d’emploi sont déductibles dans des plafonds très structurés, indexés sur le Pass 2025 (47 100 €).
En 2025 :
- Retraite complémentaire (PER, Pereco, PERIN) :
– 10 % du Pass ou, si plus élevé, 10 % du bénéfice imposable dans la limite de 8 Pass,
– 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 Pass,
pour une déduction maximale de 87 135 €.
- Prévoyance complémentaire :
– 7 % du Pass + 3,75 % du bénéfice,
– dans la limite globale de 3 % de 8 Pass, soit 11 304 € max.
- Perte d’emploi :
– 2,5 % du Pass ou 1,875 % du bénéfice dans la limite de 8 Pass,
– soit 7 065 € max.
Ces montants viennent réduire votre revenu professionnel BIC/BNC, donc l’assiette imposable à l’IR et aux cotisations sociales.
4. Prévoyance complémentaire : attention aux plafonds d’exonération 2025
Pour les dirigeants assimilés salariés au regard des cotisations (ou pour vos cadres salariés), les cotisations de prévoyance complémentaire et de retraite supplémentaire article 83 sont exonérées d’IR dans des limites strictes.
En 2025, le plafond d’exonération pour la prévoyance complémentaire obligatoire est égal à :
- 5 % du Pass 2025 (soit 2 355 €) ;
- 2 % de la rémunération annuelle brute ;
- le tout plafonné à 2 % de 8 Pass, soit 7 536 €.
En cas de dépassement :
- la part patronale excédentaire doit être réintégrée dans le revenu imposable (1GB) ;
- la part salariale excédentaire n’est plus déductible.
Pour optimiser votre déclaration 2026, vérifiez donc :
- les montants de cotisations de prévoyance versés en 2025 ;
- la ventilation part patronale / part salariale ;
- leur traitement fiscal sur votre bulletin de paie de gérant.
5. BNC, SCM et activités libérales : nouveautés qui peuvent concerner les gérants
De nombreux gérants de société exercent parallèlement une activité libérale (BNC), parfois via une société de personnes (SEL, SCP, SCM…).
5.1. BNC 2025 : principales nouveautés
Les nouveautés majeures pour les BNC sur les résultats 2025 sont les suivantes :
- Suppression de la réduction d’impôt pour frais de comptabilité à compter du 1er janvier 2025 ;
- en contrepartie, les frais de comptabilité deviennent intégralement déductibles comme frais de gestion dans la 2035 ;
- le plafond de déduction des frais de repas est fixé à 15,65 € par repas en 2025 ;
- le plafond de déduction des aides “services à la personne” (y compris Cesu préfinancé) est porté à 2 540 € en 2025.
Impact pour un gérant qui déclare aussi des BNC :
- plus de case de réduction d’impôt spécifique sur la 2042 : tout se passe désormais dans la détermination du résultat BNC (formulaire 2035) ;
- le résultat net ainsi calculé est ensuite reporté sur la 2042 C PRO, ce qui influence directement votre imposition globale.
5.2. Répartition des résultats BNC entre associés
Pour les sociétés BNC relevant du régime des sociétés de personnes, la 2035-SD comprend un tableau de répartition des résultats entre associés :
- identité, qualité de gérant, pourcentage de droits ;
- quote-part de résultat fiscal ;
- charges professionnelles individuelles ;
- quote-part nette ;
- part des plus-values à long terme.
Votre quote-part nette est ensuite à reporter sur la déclaration 2042 C PRO.
6. Volet social des indépendants : un enjeu majeur pour les gérants TNS
La logique de déclaration sociale unifiée se poursuit. Pour les BNC, un cadre spécifique de détermination du revenu brut social a été ajouté sur l’annexe 2035‑B‑SD, afin d’alimenter le volet social transmis à l’Urssaf.
Même si vous êtes gérant majoritaire TNS sans BNC, la logique est la même :
- vos revenus de gérance (article 62, case 1GB) servent de base au calcul de vos cotisations sociales ;
- vous devez remplir le volet social intégré à la déclaration de revenus, même en l’absence de revenu ou en cas d’exonération.
En cas d’omission, l’Urssaf peut appliquer :
- une assiette forfaitaire de cotisations ;
- des pénalités (votre documentation évoque une pénalité de 5 % des cotisations et une assiette forfaitaire majorée).
Pour un gérant de société, bien remplir sa déclaration de revenus 2026, c’est donc aussi sécuriser son assiette sociale pour 2025.
7. Comment optimiser concrètement votre déclaration 2026 en tant que gérant ?
Pour tirer parti de ces nouveautés fiscales et sociales, un gérant majoritaire a tout intérêt à :
- Calibrer sa rémunération 2025 en tenant compte du barème revalorisé (0,9 %) et des effets du quotient familial.
- Maximiser la déduction retraite dans le respect :
– du plafond global 2025 (4 637 € à 37 094 €) ;
– des plafonds spécifiques Madelin/PER TNS (jusqu’à 87 135 € pour la retraite).
- Contrôler la prévoyance complémentaire (article 83, contrats collectifs) pour éviter les dépassements de plafond d’exonération (7 536 € max en 2025) qui réintègrent de la rémunération imposable.
- Optimiser ses BNC éventuels en intégrant :
– la déductibilité intégrale des frais de comptabilité ;
– le plafond de 15,65 € pour les repas ;
– le plafond de 2 540 € pour les aides « services à la personne ».
- Soigner le remplissage du volet social, afin que les montants transmis à l’Urssaf correspondent exactement à votre situation réelle (gérance, BNC, autres revenus).
- La validation de trimestres retraite et de droits sociaux
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